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Sobre la reforma en el Impuesto de Sociedades

2018-2-16

Los Territorios Históricos de Álava, Bizkaia y Gipuzkoa están inmersos en un proceso de reforma fiscal que va a incidir sobre varios impuestos. Una de las medidas más debatidas ha sido la rebaja de cuatro puntos en el Impuesto de Sociedades.

La reforma en Sociedades proyecta reducir en cuatro puntos los tipos de gravamen, del 28% vigente al 24% para las grandes y medianas empresas y del 24% al 20% para las pequeñas y microempresas. Esta reducción de tipos que en palabras de José María Iruarrizaga, Diputado de la Hacienda Foral de Bizkaia, pretende “mejorar la competitividad empresarial” y hacer de Bizkaia un lugar “atractivo para la inversión” se implementará gradualmente en los próximos dos años: se rebajarán dos puntos en 2018 y otros dos en 2019.

De todas formas, la reforma no se limita tan solo a rebajar los tipos de gravamen del Impuesto. La pérdida de recaudación derivada de la bajada de tipos en aras a fomentar la competitividad y la creación de empleo se acompañarán de determinadas medidas compensatorias con el fin de equilibrar la balanza recaudatoria.

Basándonos en el reciente artículo publicado en la revista Fórum Fiscal número 239 por Iñaki Alonso, Subdirector de Coordinación y Asistencia Técnica de la Hacienda Foral de Bizkaia, a continuación explicaremos las principales medidas compensatorias previstas en la reforma.

Primeramente, cabe destacar el incremento de la tributación mínima. ¿Qué establece la tributación mínima? La tributación mínima limita el efecto de las deducciones sobre la cuota líquida estableciendo un mínimo en la cuota efectiva por la que tendrán que tributar los contribuyentes de este impuesto. Es decir, que deduzcan lo que deduzcan los contribuyentes, se les aplicará esta cuota mínima, que actualmente y con carácter general es del 13%. Hay que tener muy en cuenta esta diferencia entre tipos nominales y tipos efectivos: aunque los tipos nominales (los que se proyectan rebajar) sean muy altos, si las posibilidades de deducción son muy altas, la presión fiscal efectiva del sistema es reducida; y viceversa.

En este caso y tal y como se aprecia en el cuadro siguiente, la tributación mínima se incrementa en los mismos puntos porcentuales en los que se reduce el tipo nominal:

Fuente: ALONSO, I. “La modificación de los tipos de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades: reducción de tipo nominal, incremento de tributación mínima y otras medidas compensatorias”, en Fórum Fiscal, 2018, núm. 239.

 

Esta medida probablemente tendrá más incidencia sobre las grandes empresas dado que en general tienen un margen más amplio para aplicar deducciones que las medianas y pequeñas empresas.

Además de esta disposición, el citado artículo hace referencia a otras medidas compensatorias que emplazamos a continuación:

 “La reducción a la mitad de su importe de la compensación establecida en el apartado 4 del artículo 32 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades para las microempresas como consecuencia de las dificultades inherentes a su dimensión (también escalonada en dos períodos impositivos).

La reducción al 50 por 100 de la posibilidad de aplicar la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores (o al 70 por 100 en caso de microempresas y pequeñas empresas), que se acompaña técnicamente de una extensión de 15 a 30 años del plazo máximo de compensación.

La reducción al 35 por 100 del límite de cuota aplicable a todas las deducciones de la cuota líquida, excepto las de I+D+i generadas por quien desarrolle esos proyectos.

El establecimiento de un nuevo límite del 70 por 100 del resto de cuota líquida una vez aplicadas las demás deducciones, para esas deducciones de I+D+i generadas por el contribuyente que desarrolla los proyectos.

Y el establecimiento de un pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, aplicable a todas las entidades sometidas al mismo excepto las microempresas y pequeñas empresas, equivalente al 5 por 100 de la base imponible del ejercicio anterior y pagadero en el mes de octubre de cada ejercicio (desde el 2018 inclusive)”.

Con todo, las simulaciones recaudatorias realizadas hasta el momento por las Diputaciones de Araba, Bizkaia y Gipuzkoa (véanse las siguientes noticias del Ituna o el blog), estiman que estas medidas compensatorias tenderán a equilibrar los efectos recaudatorios de la bajada de tipo nominal. En el caso alavés, el Diputado de Hacienda, José Luis Cimiano, ha señalado que las medidas acordadas “compensan, mantienen e incluso incrementan la recaudación final”.

 Mikel Erkoreka

Investigador de Ituna (Ekonomi Itunaren eta Foru Ogasunen Dokumentazio Agiritegia – Centro de Documentación del Concierto Económico y las Haciendas Forales)

 

Araba eta Gipuzkoako Foru Ogasunek Sozietateen gaineko Zergaren erreformaren ondorioen aurreikuspenak aurkeztu dituzte

2018-2-16

Araba eta Gipuzkoako Foru Aldundiek Sozietateen gaineko Zergaren erreformak eragingo dituen ondorio fiskal posibleen aurreikuspenak aurkeztu dituzte.

Sozietateen gaineko Zergari dagokionean, aldaketek zergaren tipoak aldatuko ditu, goitik eta behetik: alde batetik, tipo nominalak murriztuko dira eta, bestetik, gutxienezko tipoa igoko da. Biak ala biak, bi urteko epean egingo dira, era mailakatuan. Gainera, kenkari ezberdinen aplikaziorako muga berriak jarriko dira, esaterako, finantza gastu, berrikuntzan inbertsio edota zerga oinarri negatiboen konpentsazioen kasuetan. Tipo nominalen jeitsiera neurri konpentsatorioengatik orekatuak izango direlakoan, bi Foru Ogasunek zerga honengatiko bilketa maila egonkor mantenduko dela aurreikusi dute.

Hortaz aparte, beste zerga batzuetan planteaturiko erreformak direla eta, zerga-bilketa orokorra handitu egingo dela aurreikusi dute. Imanol Lasak, Gipuzkoako Aldundiaren bozeramaileak aurreratu duenagatik, zerga alorreko Foru Arau proiektuak 38,4 milioi euroko eragin positiboa izan dezake zerga bilketan. Ildo beretik, José Luis Cimianok, Arabako Ogasun Diputatuak, erreforma fiskalak zerga-bilketa orokorra “handituko” duela aurreikusi du baita ere.

 

Iturriak:

  1. Iturria
  2. Iturria
  3. Iturria

 

 

Las Haciendas Forales obtienen una recaudación récord en el ejercicio de 2017

2018-1-30

La recaudación de las Haciendas Forales de Álava, Bizkaia, Gipuzkoa y Navarra ascendió en 2017 a 18.156 millones de euros, superando todas las previsiones y estableciendo un nuevo récord histórico, que fijaba la recaudación pre-crisis obtenida en el ejercicio de 2007.

Esta cifra supera en más de 1.000 millones de euros las estimaciones de ingreso realizadas por las instituciones forales en el 2016. Asimismo, la recaudación agregada de las cuatro Haciendas ha aumentado en más de 1.800 millones de euros en comparación con el ejercicio de 2016.

El gran aumento recaudatorio responde a varios factores,entre los que destacan: la marcha favorable de la economía que ha repercutido en la recaudación por Sociedades e IRPF, los resultados de las reformas fiscales de los últimos ejercicios y muy especialmente los acuerdos alcanzados en torno al Cupo y la Aportación respectivamente. El acuerdo de liquidación ha propiciado que el Estado devolviera parte de las cantidades ligadas al IVA retenido durante años por las discrepancias entre el Gobierno central y los Gobiernos forales.

Fuentes

Fuente 1

Fuente 2

Fuente 3

Arabako Foru Ogasunaren diru-bilketa % 13 hazi da 2017an, zifra historikoa lortuz

2018-1-29

Arabako Foru Ogasunak 2.303 milioi euroko diru-sarrerak lortu ditu 2017ko ekitaldian, 2016an baino %13 gehiago. Emaitza honek, 2016ko urrian eginiko aurreikuspenak bete eta gainditu ere egin ditu. Baina ez hori bakarrik. Ramiro Gonzálezek, Arabako Aldundiaren ahaldun nagusiak azpimarratu duenez, “zifra historikoak” lortu dira, krisi aurreko emaitza fiskalak gaindiaraziz.

Zerga zuzenen kasuan, Sozietateen eta Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergen hazkundea %19,2 eta %7,3 izan da hurrenez hurren aurreko ekitaldiarekin konparatuz. Zeharkako zergek aldiz, %3,4 egin dute gora.

Bestalde, Ekonomia itunaren Batzorde Mistoan Estatuarekin lorturiko akordioen efektu finantzarioa ere oso kontuan hartu beharrekoa faktorea da. Hain zuzen ere, kupoari loturiko akordioei esker, atzean utzi dira hamar urte iraun duten desadostasunak. Akordioaren ondorioz, 98,7 milioi euroko ekarpen gehigarria lortu da diru-bilketa orokorrean. Gonzalezek jakinarazi duenez, “datozen ekitaldietan ez da lortuko horrelako zifrarik, Estatuarekiko desadostasunak konpondu ondoren egindako eguneratze puntualaren ondorioa izan delako”.

Ramiro González, Arabako Ahaldun nagusiaren prentsaurrekoa.

Fuentes

Fuente 1

Fuente 2

Fuente 3

Publicación de la nueva Ley sobre la metodología del cupo

2018-1-11

El pasado 29 de diciembre salió publicado en el Boletín Oficial del Estado la Ley 11/2017, de 28 de diciembre, por la que se aprueba la metodología de señalamiento del cupo del País Vasco para el quinquenio 2017-2021.

Fuentes:

Ley 11/2017, de 28 de diciembre, por la que se aprueba la metodología de sañalamiento del Cupo del País Vasco para el quinquenio 2017-2021.