A pesar de ser una asignatura de curso indiferente, lo lógico sería contestualizarla en los últimos cursos del Grado correspondiente dada la necesidad de tener los conceptos contables de los primeros cursos bien asentados.

El análisis de la relación entre Contabilidad y Fiscalidad es fundamental dentro de la gestión de empresas y, por añadidura, su conocimiento es necesario para desenvolverse en el mundo de los negocios.



Tiene como objetivo el Análisis de las relaciones entre la Contabilidad y el régimen fiscal de las empresas. Tratamiento contable de los principales impuestos que afectan a los negocios. Determinación del resultado económico como variable dependiente de la regulación fiscal del impuesto sobre beneficios. Contabilización de los ajustes entre el resultado y la base imponible.

COMPETENCIAS

Durante el desarrollo de la asignatura el alumno deberá ir adquiriendo gradualmente las siguientes capacidades:

- Comprender la diferente interpretación de las operaciones empresariales en los ámbitos económico y tributario.

- Ser capaz de suministrar un protocolo de trabajo para la determinación del resultado económico y fiscal.

- Poder trabajar con modelos de cálculo del impuesto devengado y de la cuota tributaria.

- Aprender a presentar la información sobre la situación fiscal en las cuentas anuales.



RESULTADOS DEL APRENDIZAJE

Una vez terminada la asignatura el alumno tendrá que haber adquirido una serie de competencias que le permitan:

- dominar la gestión contable de los fenómenos empresariales dependientes de la normativa tributaria.

- estar familiarizado con los modelos de cálculo y de presentación del resultado y patrimonio neto empresarial afectados por la legislación tributaria que se utilizan en el mundo profesional.

Los contenidos de la asignatura a nivel de grandes bloques se pueden presentar como se indica a continuación. En todos ellos, se hace una exposición teórica de los conceptos y, posteriormente, se complementan con ejemplos prácticos, desarrollados por del docente y por los propios alumnos.

1º) Contabilidad de la imposición directa sobre el beneficio.

a. El nuevo modelo contable. La información fiscal en las cuentas anuales.

b. Esquema general tributario y contable del impuesto sobre sociedades. Diferentes regímenes tributarios. Los tipos de gravamen

c. Ingresos y gastos: diferente naturaleza contable y fiscal. Las diferencias permanentes.

d. Diferencias temporarias. Políticas contables y fiscales sobre amortizaciones, deterioros, provisiones y recuperaciones de valor. Diferencias temporarias por ingresos y gastos directamente imputados al patrimonio neto

f. Contabilización de bases imponibles negativas y deducciones no practicadas en cuota.

g. Contabilización de la modificación de tipos impositivos y del tipo medio de gravamen.

h. Periodificación de las ventajas fiscales: deducciones y diferencias permanentes negativas.

i. Otras áreas de gestión contable del impuesto sobre beneficios. Permutas, ventas a plazos y otros.



2º) Contabilidad de la imposición indirecta.

a. Aspectos contables de los impuestos indirectos.

b. Contabilización del IVA: operaciones, regla de prorrata, exportaciones, importaciones y operaciones intracomunitarias

Clases Magistrales

Explicación y desarrollo de los conceptos básicos y las herramientas y técnicas que el alumno debe conocer con el fin de lograr los objetivos de conocimiento propuestos.



Prácticas de Aula

Proposición y resolución de problemas y supuestos con el fin de fijar los conceptos desarrollados en las clases magistrales. Para tal fin, se propondrán supuestos prácticos, buena parte de los cuales se resolverán en horario lectivo, dejando otros para que el alumno los resuelva fuera del aula.



Seminarios

El profesor propondrá la realización de tareas de manera que el alumno vaya desarrollando en términos prácticos los objetivos y competencias de la asignatura.

• Sistema de Evaluación Final
• Herramientas y porcentajes de calificación:
  • Prueba escrita a desarrollar (%): 80
  • Exposición de trabajos, lecturas… (%): 20

Evaluación:

examen final ordinario:



El examen escrito final se valorará sobre un 70% del total. Los seminarios y prácticas con un 20%.

Para superar el examen o convocatoria ordinaria deberá de superar el examen escrito final.



El alumnado qué, por causas justificadas, no pueda participar en el sistema de evaluación continua, podrá acreditar la consecución de conocimientos y competencias inherentes a la asignatura a través de una única prueba final de tal forma que comprenda el total del 100% de la nota de la asignatura, debiendo superar el 50% de la nota total fijada en el mismo.

Examen extraordinario:

El alumno que no hubiera superado el examen ordinario, deberá presentarse a un examen final valorado en el 100% de la nota final.



Aquellos alumnos que tuvieran eximencia de evaluación continua, se presentarán a los exámenes sobre el 100% de la nota final del mismo.

Bibliografía básica

Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre del impuesto sobre sociedades. BOB 13 de diciembre.

Ley 27/2014, de 27 de noviembre del impuesto sobre sociedades. BOE,núm. 288, de 28 de noviembre de 2014.

Ley 27/2014 de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades. BOE núm. 288 de 28 de noviembre de 2014.Corrección de errores: BOE 13 demarzo de 2015.

Real Decreto 4/2004, de 5 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.



Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.



LEY 16/2007, de 4 de julio, de Reforma y adaptación de la Legislación Mercantil en materia contable para su armonización internacional con base en la Normativa de la Unión Europea (BOE 160, 5/07/2007).



Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad (BOE, de 20 de noviembre de 2007; corrección de errores en BOE de 31 de diciembre).



Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas y los criterios contables específicos para microempresas.



Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre, por el que se aprueban las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas y se modifica el Plan General de Contabilidad aprobado por Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre y el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas aprobado por Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre.

Bibliografía de profundización

ALVAREZ MELCÓN, S. y GARCÍA-OLMEDO DOMÍNGUEZ, R.: “Contabilidad y fiscalidad: Impuesto sobre Sociedades e IVA ”. CEF. Madrid (2016).

MARTÍNEZ ALFONSO, A.P. y LABATUT SERER, G. : “Casos prácticos del PGC y PGC-PYME y sus implicaciones fiscales)”. CISS. Madrid (2022).