Gero eta globalizatuagoa den testuinguru batean, herrialde desbedinen zerga-sistemetan sortzen diren arazo garrantzitsuenak aztertzea da irakasgai honen helburua.

Aurreko helburu hau lortzeko asmoz, irakasgaia atal desberdinetan banatzen da, non zeharkako eta zuzeneko zergapenek nazioarteko inguru batean izan ditzaketen arazoak bereizita aztertzen diren. Gehinbat, herrialde desberdinetako zerga-sistemen aplikazioaren ondorioz sor daitezkeen zergapen bikoitzaren arazoan zentrotuko gara. Zergapen bikoitza existitzen da? Noiz gertzen da zergapen bikoitz hau eta nola ekidi daiteke? Ze eragin daukate ekonomiarengan zergapen bikoitza ekiditzeko erabil daitezkeen metodo desberdinek?

Bestalde, nazioarte mailan, normalean bi herrialdeen artean, adostutako hitzarmenak aztertuko ditugu, eta baita errenta transnazionalei buruzko estatu espainiarreko legedia ere (ez egoiliarren errentaren gaineko zerga).

Ondoren, paradisu fiskalen azterketan zentratuko gara, beraien garrantzian eta nazioarteko zerga-sisteman eman beharreko tratamentua aztertuz. Herrialde desberdinek, ezarri beharko litzatekeen zerga-sistema adosterako orduan nazioarteko akordioetara heltzeko dituzten arazoak ulertzeko beharrezkoa da paradisu fiskalen azterketa egitea .

Azkenik, herrialde desberdinetako zerga desberdinak aurkeztu eta aztertuko ditugu eta baita azken urteetan izan duten eboluzioa ere.

DESKRIBAPENA:

Nazioarteko Zerga-Sistemaren printzipioak. Nazioarteko Zerga-Harmonizazio Sistemen metodo desberdinak y beraien efektu posibleak. Harmonizazioa Europar Batasunean. Paradisu Fiskalak.



HELBURUAK

1. Nazioarteko Zerga-Sistemaren eta zerga-harmonizazio metodo desberdinen analisia.

2. Ekonomiarengan harmonizazioak edota harmonizazio gabeziak dituzten efektu ekonomikoen analisia. Batez ere, Kapitalaren nazioarteko mubimenduaengan duten efektuen analisia.

3. Zergen nazioarteko-hamonizazioaren akordu-bilateralen ereduak

4. Paradisu-fiskalen balorazioa eta analisia.

IRAKASGAIAREN GAITASUN ESPEZIFIKOAK COMPETENCIAS

Irakaskuntza-ikaskuntza prozesua bukatutakoan, ikasleak:

1. Zergen nazioarteko-hamonizazioaren oinarrizko ereduak ezagutuko ditu.

2. Kapitalaren nazioarteko-mugimenduengan zergapenak dituen inpaktuen nazioarteko eredu ekonomikoaren oinarrizko kontzeptuak ulertuko ditu, eta baita ereduaren oinarrizko ondorioak ere.

3. Nazioarteko mailan zergak harmonizatzeko aldebiko-akordioen (ELGE ereduko akordioak, batez ere) eta aldebakarreko-akordioen (Ez-Egoiliarrren Errentaren Gaineko Zerga) garrantzia ebaluatu ahalko du.

4. Europako zerga-egitura eta bere eboluzioa ezagutuko ditu

5. Nazioarteko zergapenaren diseinuan paradisu-fiskalek duten garrantziaz jabetuko da.

I GAIA: SARRERA, NAZIOARTEKO OGASUN PUBLIKOAREN ARAZOAK.

II GAIA: BEZaren NAZIOARTEKO HARMONIZAZIOA

III GAIA: ZUZENEKO ZERGEN NAZIOARTEKO HARMONIZAZIOA

IV GAIA: EZ EGOILIARREN ERRENTAREN GAINEKO ZERGA

V GAIA: ZERGAPEN BIKOITZAREN GAINEKO HITZARMENAK

VI GAIA: PARADISU FISKALAK

VII GAIA: ZUZENEKO ETA ZEHAKAKO ZERGEN EGITURA MUNDUAN ZEHAR.

Irakasgai honetan irakaskuntza eta ikaskuntza prozesuak, gehienbat, modalitate magistralean egingo dira. Bestalde, ikasturtean zehar mintegietan egindako lana, bai indibidualki eta baita taldean ere, datuen bilketa, analisia, aurkezpena eta eztabaidaren bitartez, garrantzitsuak izango dira irakaskuntza eta ikaskuntza prozesuan.



Ikaslearen ikasketa prozesua erraztu eta ziurtatzeko, irakasleak lanen jarraipena egingo du, ikasleei prozesuan zehar gomendioak emanez eta horrela ikasleak bere ikasketa prozua nola eboluzionatzen doan jakin ahalko du eta beharrezkoa balitz hobetzeko pausuak eman ahalko lituzke.



Segurtasun neurriak direla eta, agintari unibertsitarioek adieraziko balute dozentzia presentziala ez dela posible, kasu horretan modalitate ez-presentzial eta online baten bitartez buruko lirateke aurretik aipatutako jarduerak.

• Ebaluazio Jarraituaren Sistema
• Azken Ebaluazioaren Sistema
• Kalifikazioko tresnak eta ehunekoak:
  • Garatu beharreko proba idatzia (%): 50
  • REALIZACION DE PRACTICAS, TRABAJOS INDIVIDUALES Y EN EQUIPO, EXPOSICION DE TRABAJOS, COMENTARIOS DE LECTURAS, BUSQUEDA DE INFORMACION, ANALISIS DE CASOS, ANALISIS COMPARADO, REDACCION DE INFORMES (%): 50

KALIFIKAZIORAKO HERRAMIENTAK ETA PORTZENTAIAK:

-Idatzizko proba: 50%

-Taldekako lanak: 50%





-Lehenengo deialdia: (Ebaluazio jarraiko modalitatea): ikasgai-zerrendaren inguruko idatzizko probaz gain, mintegietan aurkeztu beharko den entregatutako idatzizko taldekako lana eta ahozko aurkezpena ere kontuan hartuko dira. Idatzizko proba honek azken notaren %50a balio duen arren, idatzizko azken proban 10etik gutxienez 5 puntu lortu beharko dira irakasgaia gaindutu ahal izateko.

- Ebaluazio jarraitik salbuetsita dauenek bi zatiz osatutako azken proba bat burutu beharko dute: alde batetik, irakasgaiaren gai-zerrendren inguruko galderez osatutako proba idatzia eta bestalde, bakarkakoa izan daitekeen lan bat. Bi zatiek ebaluazio jarraian duten ponderazio berdina izango dute azken notan (idatziako proba %50a eta azken lana %50a). Lana burutu ahal izateko, kurtsoaren hasieran ikasleak irakaslearekin harremanetan jarri beharko du (gutxienez, azken proba baino bi hilabete lehenago).



Ikasleek eskubidea izango dute azken ebaluazio bidez ebaluatuak izateko, etengabeko ebaluazioan parte hartu zein ez hartu. Eskubide hori baliatzeko, ikasleak etengabeko ebaluazioari uko egiten diola jasotzen duen idatzi bat aurkeztu beharko dio irakasgaiaren ardura duen irakasleari eta, horretarako, bederatzi asteko epea izango du lauhilekoko irakasgaien kasuan edo 18 astekoa urteko irakasgaienean, ikastegiko eskola egutegian zehaztutakoarekin bat lauhilekoa edo ikasturtea hasten denetik kontatzen hasita.



Segurtasun neurriak direla eta, agintari unibertsitarioek adieraziko balute ebaluazioa ezin dela modu presentzialean egin, kasu horretan modalitate ez-presentzial eta online baten bidez (Egela, Black Board Collaborate...) buruko lirateke aurretik aipatutako ebaluazio jardueak.

Ohiko deialdia osatzen duten bi atal berdinez (idatzizko proba eta lana) osatua egongo da, azken notarengan ohiko deialdian duten ponderazio berdina izanik. Ikasleak lanen bat egin beharko balu, irakaslearekin harremanetan jarri beharko litzateke ohiko deialdiko nota argitaratu eta aste bateko epean.

Irakasgaia ohiko deialdian gainditzen ez duten ikasleek, hautatutako ebaluazio sistema gorabehera, eskubidea izango dute ezohiko deialdiko azken ebaluazioko proba osatzen duten azterketa eta jardueretara aurkezteko.Ezohiko deialdietan irakasgaiak ebaluatzeko sistema bakarra azken ebaluazioa izango da.



Segurtasun neurriak direla eta, agintari unibertsitarioek adieraziko balute ebaluazioa ezin dela modu presentzialean egin, kasu horretan modalitate ez-presentzial eta online baten bidez (Egela, Black Board Collaborate...) buruko lirateke aurretik aipatutako ebaluazio jardueak.

Oinarrizko bibliografia

Albi E., González-Páramo J.M. y Zubiri I. (2000): “Economía Pública”. Ariel.

Barnadas F. (1997): “Tributación de no residentes y Fiscalidad Internacional”. Ediciones Gestión 2000.



Arnold, 2019, International Tax Primer, Wolters Kluger, caps. 1-9.



Gruber, Jonathan (2019), Public Finance and Public Policy, MacMillan, caps. 18-24.

Krugman, Paul, Obstfeld, Maurice, y Marc Melitz, (2018) International Economics Theory and Policy, Pearson, caps. 9-12.



Serrano Antón F. (Director) (2005): “Fiscalidad Internacional”. Ed. Centro de estudios Financieros.

Gehiago sakontzeko bibliografia

-Sanz Sanz, José Félix; Romero Jordán, Desiderio; 2006 “El impuesto de Sociedades en la Europa de los veintiocho: un análisis comparado de las principales partidas” Ed. Instituto de estudios fiscales
-Martínez Rodríguez, Santiago; 2011 “Incentivos fiscales para Pymes en otros países europeos y en EEUU” Catálogo general de publicaciones oficiales http://www.060.es
-European Tax Handbook 2013
-Santaella, Carla; 2009 “Paraísos Fiscales” www.monografias.com
-José María Vallejo y Manuel Gutiérrez: “ Los convenios para evitar la doble imposición: análisis de sus ventajas e inconvenientes”; Instituto de Estudios Fiscales (ICF) www.ief.es
-Tratados y Convenios Bilaterales firmados por España.Agencia Tributaria www.agenciatributaria.es
Modelos de Convenios Tributarios Organización para la Cooperación el desarrollo económico (OCDE) www.oecd.org

Aldizkariak

-Hacienda Pública Española / Revista de Economía Pública http://www.ief.es/
-Papeles de Economía Española http://www.funcas.ceca.es/
-Presupuesto y Gasto Público http://www.ief.es/
-Ekonomiaz: Revista Vasca de Economía http://www1.euskadi.net/ekonomiaz/

Web helbideak

Nacionales:
-Ministerio de Economía y Hacienda: http://www.meh.es/
-Agencia Tributaria: http://www.aeat.es/
-Boletín Oficial del Estado (BOE): http://www.boe.es/
-Boletín Oficial del País Vasco (BOPV): http://www.euskadi.net/
-Instituto de Estudios Fiscales: http://www.ief.es/
-Diputación Foral de Vizcaya: http://www.bizkaia.net/
-Diputación Foral de Álava: http://www.alava.net/
-Diputación Foral de Guipúzcoa: http://www.gipuzkoa.net/
-Banco de España: http://www.bde.es/
-Seguridad Social: www.seg-social.es
-Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales: www.mtas.es
-INE: http://www.ine.es
EUSTAT: http://www.eustat.es

Internacionales:
-OCDE: http://www.oecd.org/home/
-EUROSTAT: http://europa.eu.int/comm/eurostat/
-tax Justice: http://www.taxjustice.net/cms/front_content.php?idcatart=2&lang=1