A pesar de ser una asignatura de curso indiferente, lo lógico sería contestualizarla en los últimos cursos del Grado correspondiente dada la necesidad de tener los conceptos contables de los primeros cursos bien asentados.

El análisis de la relación entre Contabilidad y Fiscalidad es fundamental dentro de la gestión de empresas y, por añadidura, su conocimiento es necesario para desenvolverse en el mundo de los negocios.

COMPETENCIAS

Durante el desarrollo de la asignatura el alumno deberá ir adquiriendo gradualmente las siguientes capacidades:

- Comprender la diferente interpretación de las operaciones empresariales en los ámbitos económico y tributario.

- Ser capaz de suministrar un protocolo de trabajo para la determinación del resultado económico y fiscal.

- Poder trabajar con modelos de cálculo del impuesto devengado y de la cuota tributaria.

- Aprender a presentar la información sobre la situación fiscal en las cuentas anuales.



RESULTADOS DEL APRENDIZAJE

Una vez terminada la asignatura el alumno tendrá que haber adquirido una serie de competencias que le permitan:

- dominar la gestión contable de los fenómenos empresariales dependientes de la normativa tributaria.

- estar familiarizado con los modelos de cálculo y de presentación del resultado y patrimonio neto empresarial afectados por la legislación tributaria que se utilizan en el mundo profesional.

Los contenidos de la asignatura a nivel de grandes bloques se pueden presentar como se indica a continuación. En todos ellos, se hace una exposición teórica de los conceptos y, posteriormente, se complementan con ejemplos prácticos, desarrollados por del docente y por los propios alumnos.

1º) Contabilidad de la imposición directa sobre el beneficio.

a. El nuevo modelo contable. La información fiscal en las cuentas anuales.

b. Esquema general tributario y contable del impuesto sobre sociedades. Diferentes regímenes tributarios. Los tipos de gravamen

c. Ingresos y gastos: diferente naturaleza contable y fiscal. Las diferencias permanentes.

d. Diferencias temporarias. Políticas contables y fiscales sobre amortizaciones, deterioros, provisiones y recuperaciones de valor. Diferencias temporarias por ingresos y gastos directamente imputados al patrimonio neto

f. Contabilización de bases imponibles negativas y deducciones no practicadas en cuota.

g. Contabilización de la modificación de tipos impositivos y del tipo medio de gravamen.

h. Periodificación de las ventajas fiscales: deducciones y diferencias permanentes negativas.

i. Otras áreas de gestión contable del impuesto sobre beneficios. Permutas, ventas a plazos y otros.



2º) Contabilidad de la imposición indirecta.

a. Aspectos contables de los impuestos indirectos.

b. Contabilización de los mismos.

La metodología se fundamenta en tres ejes principales: las Clases Magistrales, las Prácticas con el ordenador y los Seminarios. Todo ello, con una intención básica, la de potenciar una dinámica activa en la que se propicie la mayor participación posible del alumnado y el trabajo tanto individual como en grupo.



Las Clases Magistrales consistirían en la exposición y desarrollo de los conceptos básicos y de las herramientas y técnicas que el alumno debe aprender con el fin de lograr los objetivos de conocimiento propuestos. Además, se suscitaría la aparición de debates ocasionales con el alumnado para potenciar sus aspectos críticos positivos.



Las Prácticas conllevarían, de manera individual y grupal, la resolución de problemas y supuestos con el fin de fijar los conceptos desarrollados en las clases magistrales. Todo ello, en la medida de lo posible se llevará a cabo mediante el ordenador. Para tal fin, se presentan supuestos prácticos, buena parte de los cuales se resolverán en horario lectivo, dejando otros para que el alumno los resuelva fuera del aula.



Los Seminarios propondrían, por parte del docente, la realización de tareas donde el alumno de manera grupal vaya desarrollando en términos prácticos los objetivos y competencias de la asignatura. En ellos, se pretende que se adquieran destrezas relacionadas, principalmente, con la comunicación oral, la capacidad de síntesis, el trabajo en equipo y su espíritu crítico positivo.

NOTA: MIENTRAS SE TENGAN QUE GUARDAR AFOROS EN LAS AULAS POR MOTIVOS SANITARIOS, LA

ENSEÑANZA SERÁ BIMODAL O VIRTUAL . DE ELLO SE DARÁ SIEMPRE LA OPORTUNA INFORMACIÓN EN E-GELA Y

CORREO ELECTRÓNICO DE LA UPV-EHU.

• Sistema de Evaluación Final
• Herramientas y porcentajes de calificación:
  • Prueba escrita a desarrollar (%): 70
  • Exposición de trabajos, lecturas… (%): 30

Evaluación del Examen final ordinario:



El examen escrito final se valorará sobre un 70% del total. Los seminarios y prácticas con un 30%.

Para superar el examen ordinario deberá de superar el examen escrito final.



El alumnado podrá acogerse a lo señala en la normativa Al renunciar al sistema de evaluación continua, podrá acreditar la consecución de conocimientos y competencias inherentes a la asignatura a través de una única prueba final de tal forma que comprenda el total del 100% de la nota de la asignatura, debiendo superar el 50% de la nota total fijada en el mismo.

Igualmente, el alumno que no se presente a la prueba final supondrá la renuncia a la convocatoria de evaluación y constará como “No Presentado”.



Aquellos alumnos que tuvieran eximencia de evaluación continua, se presentarán a los exámenes sobre el 100% de la nota final del mismo.



NOTA: LAS PRUEBAS EVALUATORIAS SE DEBERÁN HACER DE MANERA PRESENCIAL.

Evaluación del Examen final extraordinario:



El alumno que no hubiera superado el examen ordinario, deberá presentarse a un examen final valorado en el 100% de la nota final,



NOTA: LAS PRUEBAS EVALUATORIAS SE DEBERÁN HACER DE MANERA PRESENCIAL.

Bibliografía básica

Bibliografía básica (CASTELLANO)



Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad (BOE, de 20 de noviembre de 2007; corrección de errores en BOE de 31 de diciembre).



Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas y los criterios contables específicos para microempresas.



Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre, por el que se aprueban las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas y se modifica el Plan General de Contabilidad aprobado por Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre y el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas aprobado por Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre.



Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre del impuesto sobre sociedades (BOB 13 de diciembre).



Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (BOE 288, de 28/11/2014; corrección de errores en BOE de 13 de marzo de 2015).



Real Decreto 602/2016, de 2 de diciembre, por el que se modifican el Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre; el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas aprobado por el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre; las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas aprobadas por el Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre; y las Normas de Adaptación del Plan General de Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos aprobadas por el Real Decreto 1491/2011, de 24 de octubre.

Bibliografía de profundización

ALVAREZ MELCÓN, S. y GARCÍA-OLMEDO DOMÍNGUEZ, R.: “Contabilidad y fiscalidad: Impuesto sobre Sociedades e IVA ”. CEF. Madrid (2016).

MARTÍNEZ ALFONSO, A.P. y LABATUT SERER, G. : “Casos prácticos del PGC y PGC-PYME y sus implicaciones fiscales”. CISS. Madrid (2022).